建设单位订立劳务派遣公司和劳务派遣合同，农民工进行劳务派遣员工的用工形式的法务、财务和税务处理。

指南：营地综合改革后，建筑企业的农民工就业形式有“四种不同”形式：一种是建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的就业形式;另一种是直接雇用农民工的建筑企业项目部门的就业形式。三是建筑企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，农民工为劳务派遣人员工作;四是建筑企业和个体承包商签订建筑劳动合同，农民工是个体承包团队的就业形式。在上述四个农民工形式的建筑企业中，农民工的成本如何占？我该如何处理农民工的个人所得税？这是许多建筑公司面临的难题。

1.对移民工人的法律待遇

对于建筑企业和劳务派遣公司签订劳务派遣合同，在劳??动法关系中，根据“劳务派遣暂行条例”和“中华人民共和国劳动法”，农民工和劳务派遣公司构成就业，与建筑公司的雇佣关系不构成就业与就业之间的法律关系。

“中华人民共和国劳动合同法”第33条（中华人民共和国总统令第73号）第73条被派遣的工人有权与雇主中的工人同工同酬。用人单位应当按照同工同酬的原则，对被派往本单位与同类职工工作的劳动者采用同样的劳动报酬方式。如果雇主没有相同类型的劳动者，则应参照雇主的相同或类似职位的劳动报酬确定。根据这一规定，劳务派遣工人享受社会保险待遇，建筑企业必须承担农民工的工资，福利和社会保险费。建筑企业必须向派遣公司支付出让的农民工的工资，福利和社会保险费用，劳务派遣公司将向农民工缴纳社会保险费。

然而，建筑公司以劳务派遣形式使用农民工具具有一定的法律风险：劳务派遣的使用是有限的。

首先，根据“劳动合同法”，使用的派遣劳动者数量不得超过企业劳动力总数的10％。

“劳务派遣暂行规定”（人力资源和社会保障部第22号令）第4条规定：“工作单位应当严格控制劳务派遣人数，派遣劳务人数不得超过10人。总劳动力的百分比。。前款所称劳务总量，是指用人单位订立的劳动合同数量与使用的劳务人数之和。根据“劳动合同法”和“劳动合同法”，计算劳务派遣劳动比例的劳动单位是指劳动和劳动。签订劳动合同的雇主。

其次，根据“劳动合同法”的规定，劳务派遣的员工只能担任“临时，辅助，替代”职务。

根据“劳务派遣暂行规定”（人力资源和社会保障部第22号令）第3条和“中华人民共和国劳动合同法”第66条（人民代表大会第73号）中华民国）单位只能在临时，辅助或替代工作中使用派遣工人（只有三性职位可以使用劳务派遣员）。前款规定的临时工作是指持续时间不超过6个月的职位;辅助工作是指为主要业务岗位提供服务的非主要业务岗位;替代性工作是指就业单位的劳动力。在由于校外学习，休假等原因导致人们无法工作的一段时间内，他们可能会被其他工人所取代。

建筑公司只有满足以下条件才能使用劳务派遣工人。

首先，使用的派遣劳动者数量不得超过建筑企业总就业人数的10％。

第二，使用派遣工人的时间不超过六个月。

2.农民工成本的财务处理

（1）劳务派遣合同的两种签订劳务成本的方式

“国家税务总局关于企业工资工资和职工福利费税前扣除公告”（国家税务总局第34号，2015年）第3条规定：“企业接受劳务的实际费用外派劳务派遣，在两种情况下扣除税款：按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用，视为劳务费用;直接支付给员工的费用，视为工资，薪酬和员工福利费用。

工资和薪金的费用允许计入企业工资总额的基数，作为计算其他相关费用扣除额的依据。“根据这一规定，有两种不同的合同协议。劳务派遣合同中的劳动力成本。或者更准确地说，劳务派遣合同的签订技术有两种不同的劳动力成本合同成本。

一是在劳务派遣合同中，只签订了劳务派遣公司的劳务派遣总费（包括劳务派遣公司向派遣人员支付的工资，福利和社会保障费）;第二，在劳务派遣合同中，劳动单位同意支付劳务派遣公司的劳务派遣费，派遣劳务者的工资，福利和社会保障费用。

（2）财务会计

“企业会计准则 - 职工薪酬”（会计[2014] 8号）第3条规定：员工是指与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职，兼职和临时员工，包括与公司签订劳动合同但由公司正式任命的人员。未与企业签订劳动合同或者未经公司正式任命的人员，但提供给企业的服务与员工提供的服务类似，属于员工类别，包括提供通过签订企业与劳务机构之间的劳动合同为企业服务。人员。

“企业会计准则 - 职工薪酬”（会计[2014] 8号）第3条和“国家税务总局关于企业工资，薪酬和员工福利费税前扣除的通知” “（国家税务总局）2015年第34号公告”第3条，与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，以及劳务派遣人员的移民工人会计如下。

首先，如果建筑公司与劳务派遣公司签订的劳务派遣合同只规定了劳务派遣公司的劳务派遣总费用（包括劳务派遣公司向派遣公司支付的工资，福利和社会保障费） ，然后是建筑企业直接支付给劳务派遣公司的总成本（不包括劳务派遣公司为劳务派遣费支付的增值税进项税）在“行政费用-----人工费”会计账户中核算;劳务派遣公司收取劳务派遣费用。增值税的增值税是“应纳税额 - 应交增值税（产出税）”

第二，如果建筑企业与劳务派遣公司签订的劳务派遣合同在劳务派遣合同中同意：建筑企业只支付劳务派遣公司的劳务派遣费，以及劳务派遣的工资，福利和社会保障费用。农民工直接由建筑企业支付。建筑业企业直接向农民工支付的工资，福利和社会保障费用，应当在“应付工资 - 工资”的应付账款中核算。支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用计入“管理费 - 劳务派遣费”科目。

3.对农民工的成本进行税收处理

（1）企业所得税的处理

国家税务总局关于企业费用，薪金，工资和员工福利税前扣除的公告（国家税务总局公告，2015年第34号）国家税务总局进一步明确了“关于劳务派遣服务和收费公路收费扣除通知”（财寿[2016] 47号）的规定，全面实施营地改革试点方案，选择向雇主缴纳差额纳税的纳税人应当收取劳务派遣工资，福利，社会保险和住房公积金的费用，不得发放增值税专用发票，可以发出普通发票。根据该规定，劳务派遣公司发出的发票如下：

首先，一般纳税人的两张发票选择差别税收的简单税收方法

方法1：通过新系统中正常开票功能的增值税发票管理，扣除雇主向劳务派遣员工支付的工资和福利后的总价格和成本费用以及余额申请社会保险和住房公积金根据征收率5％发放增值税专用发票;将发放雇主支付给劳务派遣员工的工资和福利，并按社会保险和住房公积金征收5％的税率发放增值税一般发票。

方法2：通过新系统中的差别税收发票功能，输入含税销售（所有获得和额外费用）和扣除（代表雇主的劳务派遣员工的工资，福利和社会保险） ）和住房公积金），系统自动计算税额并且不包括税额，备注栏自动打印“余额税”字样，发票不应与其他应税行为混在一起。

第二，一般纳税人选择一般税收方法的税收发票方法。

通过新系统中正常开票功能的增值税发票管理，全额和超额费用全额发放增值税专用发票，税率为6％。

根据上述税收政策，建筑企业的增值税待遇有两种处理：

（1）如果劳务派遣公司选择一般税收计算方法计算增值税，建筑企业应当通过劳务派遣公司出具的特殊增值税发票扣除6％的增值税进项税额。

（2）如果劳务派遣公司选择差异纳税并缴纳增值税，建筑企业将使用新系统中的差别税收发票功能打开增值税发票，并注明“余额”税收“自动。劳务派遣费中5％的增值税进项税。